인센티브 스톡 옵션 422 (b)

양식 3921, 섹션 422 (b)에 의거 한 인센티브 주식 옵션의 행사에 관하여,

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26 U. S.C. § 422 - 미국 법전 - 주석을 Un 지 않은 제목 26. 내국세 법 § 422. 인센티브 스톡 옵션.

미국 법전을 검색하십시오.

일반적으로. - 제 421 조 (a) 항은 다음과 같은 경우 인센티브 스톡 옵션을 행사함으로써 개인에게 주식을 양도하는 것과 관련하여 적용된다.

그러한 주식의 처분은 옵션을 부여한 날로부터 2 년 이내에 또는 그러한 주식을 자신에게 양도 한 후 1 년 이내에 제기 할 수 없다.

옵션을 부여한 날로부터 시작하여 해당 운동 일 3 개월 전의 날에 종료하는 모든 기간 동안 해당 개인은 그러한 옵션을 부여하는 회사, 그러한 회사의 모회사 또는 자회사 또는 424 (a) 항이 적용되는 거래에서 주식 옵션을 발행하거나 가정하는 법인 또는 회사의 모회사 나 자회사.

인센티브 스톡 옵션. - 이 조항의 목적에서 "인센티브 스톡 옵션"이란 고용주 회사 또는 그 모회사 나 자회사가 주식을 구매할 경우 회사가 고용 한 이유와 관련하여 개인에게 부여하는 옵션을 의미합니다 그런 기업들 중 하나라도,

옵션은 옵션에 따라 발행 될 수있는 주식 총수와 옵션을받을 자격이 있고 종전 12 개월 이내에 부여 기업의 주주가 승인 한 종업원 (또는 종업원) 클래스를 포함한 계획에 따라 부여됩니다 또는 그러한 계획이 채택 된 날 이후;

그러한 옵션은 그러한 계획이 채택 된 날부터 10 년 이내에 또는 주주가 그 계획을 승인 한 날 중 빠른 날짜까지 부여됩니다.

그 조건에 의한 그러한 선택권은 그러한 선택권이 부여 된 날부터 10 년이 경과 한 후에 행사할 수 없다.

옵션 가격은 그러한 옵션이 부여 된 시점의 주식의 공정한 시장 가치보다 낮지 않다.

그 조건에 의한 그러한 선택은 유언이나 강요 및 배급의 법칙에 의하지 않고 그러한 개인에 의해 양도 될 수 없으며, 평생 동안 그 사람 만이 행사할 수있다. 과.

그러한 개인은 옵션이 부여 될 때 고용주 법인 또는 그 모회사 나 자회사의 모든 주식 종류의 총 투표권의 10 % 이상을 소유하는 주식을 소유하지 않습니다.

그러한 조건은 (옵션이 부여 된 시점에서) 그러한 옵션의 조건이 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않는다고 규정하는 경우 어떠한 옵션도 포함하지 않습니다.

주식을 가치있게 여기는 선의의 노력. - (b) 항에 의거하여 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사에 따라 주식이 양도 될 경우, 선의로 실패로 인해 (b) (4) 항의 요구 사항, (b) 항 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.

금액이 실현되는 특정 실격 처리는 운동시 가치보다 낮습니다. --만약--

인센티브 스톡 옵션 행사로 주식을 취득한 개인은 (a) (1) 항에 기술 된 기간 중 어느 한 기간 내에 그러한 주식을 처분합니다.

그러한 처분은 손실 (해당되는 경우)이 해당 개인에게 인정되는 판매 또는 교환이며,

그러한 개인의 총소득에 포함될 수있는 금액과 고용주 회사의 소득에서 공제가되는 금액을 그러한 선택의 행사에 기인 한 보상으로 실현 된 금액의 초과분 (있는 경우)을 초과하지 않아야한다 그러한 주식의 조정 근거를 통한 판매 또는 교환에 관한

지급 불능 개인에 의한 특정 송금. - 지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션 행사로 취득한 주식을 보유하고 있고, 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에서 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도도 아니고 그러한 소송에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도도 (a) (1) 항의 목적 상 그러한 주식의 처분을 구성하지 못한다.

허용 조항. - (b) 항의 요건을 충족시키는 옵션은 다음과 같은 경우에도 인센티브 스톡 옵션으로 취급됩니다.

직원은 옵션을 부여하는 회사의 주식으로 주식을 지불 할 수 있으며,

직원은 옵션을 행사할 때 재산을 수령 할 권리가 있습니다.

이 옵션은 (b) 항의 조항과 일치하지 않는 조건을 조건으로합니다.

하위 절 (B)는 제 83 조가 양도 된 재산에 적용되는 경우에만 (현금 제외) 부동산 양도에 적용된다.

10 %의 주주 규칙. - 옵션 (b) (6)은 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 해당 옵션의 조건에 따라 옵션을 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년의 만료.

사용 중지 된 경우의 특별 규칙. - (a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 1 년으로한다.

공정한 시장 가치. - 이 조의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건으로 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 어떠한 제한 사항에도 관계없이 결정되어야한다.

연간 10 만 달러 제한.

일반적으로. - 인센티브 스톡 옵션 (이 항과 상관없이 결정됨)에 대한 주식의 합계 공정 시장 가치가 특정 개인에 의해 1 년 동안 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획하에 및 모회사 및 자회사)가 $ 100,000를 초과하는 경우, 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 처리됩니다.

주문 규칙. - (1) 항은 옵션이 부여 된 순서대로 고려하여 적용되어야한다.

공정한 시장 가치 결정. - 제 1 항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식에 관한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.

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26 미국 강령 § 422 - 인센티브 스톡 옵션.

(b) 항에 의거 한 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사에 따라 주식이 양도 된 경우, 선의로 그 요구 사항을 충족시키지 못했기 때문에 주식이 이전 된 경우 제 (b) 항 제 (4) 호의 규정에 따라, 제 (b) 항 제 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.

지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션을 행사하여 취득한 주식을 보유하고 있고, 그러한 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에 따라 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도, 또는 그러한 절차에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도는 (a) (1) 항의 목적 상 해당 주식 처분을 구성합니다.

제 (b) 항 (6) 호는 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 그 조건에 의한 옵션이 만료 후 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년

(a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 일년.

이 조항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건에 의해 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 어떠한 제한 사항에도 관계없이 결정됩니다.

인센티브 스톡 옵션 (이 항에 관계없이 결정됨)에 관한 주식의 공정한 시장 가치의 합계가 특정 연도에 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획과 모회사 및 자회사)가 10 만 달러를 초과하는 경우 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 취급됩니다.

제 1 항은 부여 된 순서에 따라 옵션을 고려하여 적용한다.

단락 (1)의 목적 상, 모든 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식과 관련한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.

서브. (c) (5) 내지 (8)을 포함한다. 선술집. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), 재 지정된 파. (6) ~ (8)을 (5) ~ (7)과 같이 각각 구하고, (5) "422 조 및 424 조와의 조정": "422 조 및 424 조는 인센티브 스톡 옵션에는 적용되지 않는다."

1988 - Subsec. (비). 선술집. L. 100-647, §1003 (d) (1) (A), 마지막에 삽입 됨 "그러한 선택의 조건은 (옵션이 부여 된 시점에서) 인센티브 스톡 옵션으로 취급 될 것 "이라고 밝혔다.

서브. (b) (7). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), 파문. (7) 다음과 같이 읽습니다 : "인센티브 스톡 옵션이 해당 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 주식의 공정한 총 시장 가격 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) (해당 개인의 고용주 법인 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획하에) 어느 한 해 동안 $ 100,000을 초과 할 수 없습니다. "

서브. (c) (1). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), "(b) 항 (7)"의 대체 "하위 조항 (d)".

1986 - Subsec. (b) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), par. (7) 전 파를 쳤다. (옵션 (c) (7)의 의미 내에서) 그러한 옵션을 부여하기 전에 부여 된 인센티브 스톡 옵션이 미결 상태 인 동안 행사할 수 없다. 그러한 개인은 자신의 고용주 법인 또는 고용주 회사의 모회사 나 자회사 또는 그러한 기업의 전신 기업에 주식을 매입 할 수있다. 과".

서브. (b) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), 파를 삼진. (8)에서 다음과 같이 해석한다 : "1980 년 12 월 31 일 이후에 부여 된 옵션의 경우, 계획의 조건에 따라, 주식의 공정한 시장 가치 합계 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) 직원은 인센티브 스톡 옵션을 부여받을 수 있습니다 (고용주 회사 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획에 따라) 미화 100,000 달러에 해당 연도의 사용하지 않은 한도액을 더한 금액을 초과하지 않아야합니다. "

서브. (c) (1). 선술집. (b) 항 및 (4) 항 "에 대해"(b) 항의 (7) "을 대체하는 L. 99-514, § 321 (b) (2).

서브. (c) (4). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (5)를 (4)와 같이 꺾고 전 파를 쳤다. (4) 미사용 한도의 이월에 관한 것.

서브. (c) (5), (6). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 명명 된 항. (6)과 (8)은 (5)와 (6)과 같다. 전 파 (5) 재 지정 (4).

서브. (c) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (9)를 (7)과 같이 계산하고 이전 파를 삼진시켰다. (7) 항에 규정되어있다. (b) (7) 인센티브 스톡 옵션은 그러한 옵션이 시간 경과로 인해 전부 행사되거나 만료 될 때까지 미결제로 처리됩니다.

서브. (c) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다. 전 파 (8) 재 지정 (6).

서브. (c) (9). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (9)는 (7)과 같다.

선술집. L. 99-514, § 1847 (b) (5), "section 37 (e) (3)"에 대한 "section 22 (e) (3)"로 대체.

서브. (c) (10). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다.

1984 - Subsec. (c) (9). 선술집. L. 98-369, § 2662 (f) (1), "section 105 (d) (4)"에 대한 "section 37 (e) (3)"으로 대체.

1983 - Subsec. (b) (8). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (1), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".

서브. (c) (1). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (2), "가격이 주식 가치보다 낮은 경우 옵션 행사"에 대한 "주식을 가치있게 평가하는 노력"으로 대체. (1) 장관이 규정하는 범위 내에서 이미 본 항에서 언급 한 것과 유사한 규칙이 동등한 목적으로 적용되는 경우, 표제 및 삽입 된 문장 subsec의 (8). (b)와 파. (4) subsec. (기음).

서브. (c) (2) (A). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (3), "2 년의 기간"으로 대체.

서브. (c) (4) (A) (ii). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (4), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".

출판사의 개정. L. 100-647은 다른 방법으로 제공되는 경우를 제외하고 1986 년의 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 보정과 관련된 L. 99-514는 출판물 1019 (a)를 참조하십시오. L. 100-647,이 제목의 섹션 1에 따라 메모로 작성하십시오.

술집 1847 (b) (5) 절에 의한 개정. L. 99-514는 다른 곳에서 제공된 경우를 제외하고는 1984 년 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. L. 98-369, div. 그러한 개정안과 관련된 A는 Pub의 1881 항을 참조하십시오. L. 99-514,이 제목의 섹션 48에 따라 메모로 설정합니다.

술집의 섹션 2662에 의해 개정. L. 98-369는 1983 년 Social Security Amendments 제정에 포함 된 것처럼 효과적이다. L. 98-21, Pub. 의 2664 (a) 절 참조. L. 98-369, Title 42의 Section 401, Public Health and Welfare (공공 보건 및 복지)의 한 절에 적어 놓았다.

출판사의 개정. L. 97-448은 달리 제공된 경우를 제외하고는 1981 년 경제 회복 세법 (Economic Recovery Tax Act of 1981)의 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 개정안이 관련된 L. 97-34, Pub. L. 97-448,이 제목의 섹션 1에 대한 메모로 설정합니다.

Pub. L. 101-508은 1990 년 11 월 5 일 이전에 발생한 특정 거래, 재산 취득 또는 수입, 손실, 공제 또는 신용 항목의 처리에 영향을 미치는 것으로 해석되어 종료 기간 동안 세금에 대한 책임을 결정합니다 1990 년 11 월 5 일 이후에, Pub의 11821 (b) 항을 참조하십시오. L. 101-508,이 제목의 섹션 45K에 의거 한 메모로 정하십시오.

출판물의 제목 XI [§§ 1101-1147 및 1171-1177] 또는 제목 XVIII [§§ 1800-1899A]의 부제 A 또는 부제 C가 만든 모든 수정 사항이있는 경우, L. 99-514는 모든 계획에 대한 개정을 요구하며, 그러한 계획 수정은 1989 년 1 월 1 일 이후에 시작하는 첫 번째 계획 연도 이전에 작성 될 필요가 없다. Pub. 개정 된 L. 99-514는이 제목의 401 조에 의거 한 메모로 작성되었습니다.

이 섹션에 대한 서면 결정.

"개인 서신 결정"이라고도하는 이러한 서류는 IRS의 서면 결정 페이지에서 가져옵니다. 국세청은 그들이 무엇인지 의미하는 바를 더 자세하게 설명합니다. 컬렉션은 매일 업데이트됩니다. IRS는 매주 금요일 그들의 리스팅을 업데이트하는 것으로 보입니다.

국세청 (IRS)은 흔히 바닐라적이고 중복 된 방식으로 문서를 표기합니다. 동일한 제목의 문서가 동일하거나 이후의 문서가 다른 문서를 동일한 제목으로 대체한다고 가정하지 마십시오. 그럴 가능성은 희박합니다.

릴리스 날짜는 IRS에서받은 날짜와 정확히 일치합니다. 어떤 것은 분명히 잘못되었지만, 우리는 모든 경우에 정확하게 추측 할 방법이 없으므로이를 수정하려고 시도하지 않았으며, 혼란에 더하고 싶지 않습니다.

우리는 20000 개의 항목에서 결과를 잘라냅니다. 그 후에, 너 혼자 야.

이것은 미국 본부 (US Code) 섹션에서 규칙 제정 권한을 제공하는 연방 규정 (Code of Federal Regulations) 내의 부품 목록입니다.

데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.

26 CFR - 내부 수익.

26 CFR Part 48 - 제조사 및 소매업 자 세금 제외.

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운동 방법 & amp; 422B 절의 인센티브 스톡 옵션 보유.

Fortune 1000의 90 % 이상이 인센티브 스톡 옵션을 사용하여 직원을 유치하고 보상하고 동기 부여합니다. 옵션을 통해 직원의 전반적인 보상을 크게 높일 수있을뿐 아니라 직원의 수입원을 공공 주식 시장으로 이전하기 때문에 회사에 비용이 거의 들지 않습니다. 내국세 법 422 조는 인센티브 스톡 옵션 소득에 대해 우대 세제를 제공합니다. 종업원은 인센티브 옵션 양도시 과세 대상 수익을 얻지 못하는 것으로 간주되며, 옵션 실행시 가격과 옵션으로 구매 한 주식의 최종 판매 가격의 차이에 대해서만 과세 할 수 있습니다. 매각 시점에서 부여 일부터 2 년이 경과하고 행사 일 이후 1 년이 경과하면 이익은 장기 자본 이득으로 과세됩니다.

당신의 선택을 이해하십시오. 옵션에는 할당 날짜, 보조금 가격 및 행사가 가능 해지면 만기 날짜가 있습니다. 귀하의 선택권이 행사 자격이되는 날짜를 알고 계십시오. 그 전에 회사가 실패하면 스톡 옵션을 행사하는 것이 의미가 없게됩니다. 마찬가지로, 주식이 보조금 또는 파업 가격 이하로 거래되는 경우, 옵션은 본질적으로 가치가 없다.

현금없는 운동을 준비하십시오. 옵션은 특정 가격으로 주식의 주식을 살 권리를 나타냅니다. 이 가격은 현재 시장 가격보다 현저히 낮을 수 있지만, 모든 재고를 구입하는 것은 여전히 ​​상당히 비쌀 수 있습니다. 한 가지 해결책은 옵션을 보유하고있는 중개인이 귀하의 신용을 위해 주식을 매입 한 후 시장 가격으로 거래를 충당하기에 충분한 금액을 팔아 현금화하지 않는 운동을 시작하는 것입니다. 남아있는 주식은 모두 귀하의 계정에 적립됩니다. 그러나이 접근법은 판매 가격이 행사 가격보다 높으면 작은 세금 부담을 초래할 수 있습니다.

주식 교환을 고려하십시오. 현금 지출없이 옵션을 행사하는 또 다른 방법은 현재 보유하고있는 주식을 교환하고 옵션을 행사할 재정을 사용하는 것입니다. 이 교환은 종종 고용주 회사와 직접적으로 수행 할 수 있지만 인센티브 옵션과 관계없이 충분한 양의 주식을 소유 한 경우에만 가능합니다. 계정에 현금이 입금되는 대신 결과는 소유하고있는 전체 주식 수의 증가로, 주식을 보유하려는 사람들에게 좋은 방법이됩니다.

현금으로 지불하다. 물론, 당신은 수단을 가지고 있다면, 당신은 항상 옵션을 행사하기 위해 현금을 직접 레이아웃 할 수 있습니다. 파업 가격이 현재 시장 가격보다 낮은 경우에만 시장에 상당한 할인 가격으로 주식을 제공 할 수 있습니다. 그러나 거의 모든 경우에 두 가지 이전 전략 중 하나가 선택권 행사에서 현금 지출을 피하기 위해 채택되었습니다.

세금에주의하십시오. 인센티브 스톡 옵션으로 구매 한 주식이 2 년 이내에 판매되는 경우, 자본 이득 비율로 과세됩니다. 단, 행사 가격 (보조금 가격 아님)과 최종 판매 가격의 차이 만 있습니다. 적어도 2 년 동안 주식을 보유한 경우, 그 차액은 낮은 세율로 산정 된 장기 자본 이득이됩니다. 최종 판매 가격이 행사 가격보다 낮 으면 초기 보조금 가격보다 상당히 높더라도 판매가 전혀 과세되지 않을 수도 있습니다.

한 번에 모든 옵션 대신 주기적으로 옵션을 연습하면 높은 세금 등급을 입력하지 못할 수 있습니다. 총 포트폴리오의 10 %만이 고용주의 주식에 보유 될 것을 권장하지 않습니다. 이 다변화는 회사의 주가가 예기치 않게 떨어지면 자산을 보존 할 수 있습니다.

주식 가격은 변동될 수 있으며 회사의 가치는 통제 할 수없는 요인의 영향을받을 수 있습니다. 주식 옵션을 행사하기 전에 세금 전문가와 상담하여 특정 요구에 가장 적합한 전략을 찾으십시오.

저자에 관하여.

조셉 니콜슨 (Joseph Nicholson)은 독립적 인 분석가로서 출판 업적에는 & # 34; Futures Magazine & # 34; 민간 박하의 월간 뉴스 레터에 반복 열이 있습니다. 플로리다 대학교에서 영문 학사 학위를 받았으며 현재 샌프란시스코의 로스쿨에 재학 중입니다.

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